Консультации

Организация понесла расходы в виде арендной платы за квартиру, в которой проживают работники - граждане иностранного государства. Договор найма квартиры заключен между Организацией и ФГУП "ГлавУп при Мид России". Арендная плата включает НДС (18%). Вправе ли организация учитывать при исчислении налога на прибыль указанные расходы? Можно ли принять к вычету НДС?

Какие расходы и гарантии вменяются налогоплательщику

В соответствии с условиями трудового или коллективного договора работодатель может взять на себя обязанность обеспечить иностранных работников жильём. В этом случае организация берет на себя расходы по аренде квартиры.

 Согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются, в том числе, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Пунктом 4 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемого жилья в соответствии с установленным законодательством РФ порядком.

В соответствии с п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» приглашающей стороной представляются гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ. Порядок представления указанных гарантий устанавливается Правительством РФ.

Согласно пп. «г» п. 3 Положения о предоставлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 г. № 167, гарантиями материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в Российской Федерации являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного обеспечения приглашающей стороной иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.

Таким образом, на организацию возложена обязанность только по предоставлению, но не оплате жилья иностранным гражданам – работникам организации. Следовательно, затраты на аренду квартиры для проживания в ней наемного работника, осуществляемые на основании трудового или коллективного договора, не отвечают требованиям п. 4 ст. 255 НК РФ. Данное мнение выражено в Письме Минфина РФ от 22.02.2007 г. № 03-03-06/1/115.

Однако, поскольку перечень расходов на оплату труда является открытым, данные затраты можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, в соответствии с которым в целях налогообложения прибыли учитываются и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

Рекомендация

В рассматриваемом случае договор найма квартиры заключен Вашей организацией с другой организацией. В соответствии со ст. 131 Трудового кодекса РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях), а также оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % от начисленной месячной заработной платы.

В вышеприведенном Письме Минфина также высказано мнение, что расходы, связанные с предоставлением жилья иностранным работникам, при условии их документального подтверждения, учитываются для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20 % от суммы заработной платы.

Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина РФ от 05.11.2009 г. № 03-03-05/200. В данном Письме разъясняется, что в соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Как было указано выше, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % от начисленной месячной оплаты труда (ст. 131 ТК РФ).

В п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» указано, что при разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором, необходимо иметь в виду, что по смыслу ст. 131 Кодекса и ст. 4 Конвенции МОТ 1949 г. N 95 об охране заработной платы (ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31.01.1961 N 31) выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности, в том числе, следующего юридически значимого обстоятельства:

• заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20 % от начисленной месячной заработной платы.

Таким образом, по мнению Минфина РФ, расходы организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного ТК РФ 20-процентного размера не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как не предусмотренные законодательством РФ.

Следовательно, при исчислении налога на прибыль расходы по аредной плате, превышающие 20 % от начисленной месячной заработной платы, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В Письме Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 03-03-06/1/559 разъясняется, что для документального подтверждения расходов по аренде необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе заключенный договор аренды, график арендных платежей, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.

При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется.

Принятие НДС к вычету

Что касается принятия НДС к вычету - НДС правомерно принимается к вычету, если:

• товары (работы, услуги) приобретаются на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),
• при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 04.04 2007 № 03-07-15/47 при приобретении услуг по аренде имущества в качестве первичного учетного документа для вычета НДС может приниматься, в том числе, акт приемки-передачи арендуемого имущества.

скрыть ответ

Наша организация приобрела автопогрузчик для работы на территории склада. Вопрос: надо ли его регистрировать в автоинспекции и платить транспортный налог? 

Государственная регистрация.

Согласно п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:

• подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
• органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ в отношении тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Пункт 3 предусматривает, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях, или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 5 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Согласно ст. 12.1 КоАП РФ, управление транспортным средством, не зарегистрированным в установленном порядке, влечет наложение административного штрафа в размере от трехсот до восьмисот рублей.

Согласно ст. 19.22 КоАП РФ, нарушение правил государственной регистрации транспортных средств всех видов, механизмов и установок в случае, если такая регистрация обязательна, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере ста рублей; на должностных лиц - от ста до трехсот рублей; на юридических лиц - от одной тысячи до трех тысяч рублей.

Вывод. Автопогрузчик, имеющий максимальную конструктивную скорость 50 км/час и более, а также предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, подлежит регистрации в ГИБДД. В противном случае он подлежит регистрации в органах Гостехнадзора. За отсутствие регистрации автопогрузчика на организацию и ее должностных лиц могут быть наложены штрафы.

Транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 358 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Отметим, что в п. 13 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177) сказано: из Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) (утверждены Минсельхозпродом России от 16.01.95) следует, что автомототранспортные средства, трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания не более 50 куб. см. не подлежат государственной регистрации на территории РФ. Следовательно, названные транспортные средства не относятся к объектам налогообложения по транспортному налогу.

По нашему мнению, правомерность данного вывода вызывают сомнения на основании следующего:

• вывод сделан на основании отраслевого нормативного документа, положения которого распространяются на организации, относящиеся к сельскому хозяйству;
• в Правилах Минсельхозпрода применен дополнительный критерий – объем двигателя внутреннего сгорания не более 50 куб. см., использование которого противоречит Постановления Правительства РФ «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

Отметим, что Налоговый кодекс не оговаривает, подлежат ли налогообложению только транспортные средства, передвигающиеся по дорогам общего пользования или нет, из чего можно сделать вывод, что данный критерий не играет роли в вопросе отнесения транспортного средства к объектам налогообложения.

Судебная практика по вопросам транспортного налога

Нередко суды высказывают позицию, что если транспортное средство, не предназначенное для движения по дорогам общего пользования, не было зарегистрировано, то оно не признается объектом налогообложения и соответственно, до момента регистрации транспортный налог можно не платить. Например, ФАС МО в Постановлении от 08.12.2008 № КА-А40/10120-08 сделал вывод, что транспортные средства (портальные краны, автоконтейнеровозы, специализированные автопогрузчики для контейнеров, козловой контейнерный кран на пневмоходу, специализированные портовые тягачи, легкие автопогрузчики, предназначенные для работы с грузом, прицепы, прочее вспомогательное оборудование) не имеют паспортов самоходной техники, не зарегистрированы в установленном порядке в органах Гостехнадзора и ГИБДД, не являются транспортными средствами, используемыми на дорогах общего пользования, поэтому они не могут быть признаны в силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения транспортными налогом.

Есть и другой подход, примером которого служит Постановление ФАС МО от 16.04.2009 № КА-А40/2929-09. Рассмотрена ситуация, когда организация не платила транспортный налог в отношении автопогрузчиков, которые не были зарегистрированы. Нижестоящие судебные инстанции поддержали налогоплательщика. Они исходили из того, что обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации транспортного средства. Они сослались на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 14.12.2004 № 451-О, в котором указано, что с учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования. И сделали вывод: так как, транспортное средство, не прошедшее регистрацию и не допущенное к участию в дорожном движении, не воздействует на состояние дорог общего пользования, и автопогрузчики не были зарегистрированы в органах Гостехнадзора, использовались только в производственной деятельности общества на его территории, то экономических оснований для обложения такого транспортного средства транспортным налогом нет.

Но кассационная инстанция подержала налоговую инспекцию, основываясь на следующем. В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники» собственники транспортных средств обязаны зарегистрировать их в органах Гостехнадзора в установленном порядке, т.е. в течение 5 дней со дня возникновения права. При этом обязанность по уплате налога не может ставиться в зависимость от желания лица осуществить регистрацию принадлежащих ему объектов налогообложения. Поскольку автопогрузчики являются транспортными средствами, Общество было обязано обеспечить их государственную регистрацию.

Учитывая, что в результате использования транспортных средств без надлежащей регистрации Общество необоснованно получило налоговую выгоду в виде неуплаты транспортного налога, доначисление транспортного налога является правомерным. Кроме того, ст. 358 НК РФ не предусматривает зависимости между фактами использования автотехники и исчислением транспортного налога.

Из Определения Конституционного Суда, на которое сослалась нижестоящая судебная инстанция, не следует, что субъект, имеющий право собственности на транспортное средство, освобождается от обязанности уплачивать налог, если не использует его на дорогах общего пользования. В указанном Определении содержится вывод о том, что от степени воздействия на состояние дорог зависит налоговая база, но не объект налогообложения.

Вывод. В отношении автопогрузчика нужно уплачивать транспортный налог независимо от факта его регистрации в органах Гостехнадзора или ГИБДД.

скрыть ответ

Каким образом можно возместить НДС, уплаченный на таможне при доставке груза (лифта) из-за границы?

Принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, вправе только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Условия, которые требуются для вычета НДС

1. Товар ввезен в таможенном режиме _ выпуск для внутреннего потребления.
2. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК РФ).
3. Товар принят к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обращаем ваше внимание на то, что для вычета не имеет значения, на каком конкретно счете вы учитываете ввезенное имущество.

Минфин России разъяснил, что "ввозной" НДС по оборудованию, требующему монтажа, можно поставить к вычету после принятия оборудования к учету на счете 07 (Письмо от 29.01.2010 N 03-07-08/20).

4. Сумма НДС уплачена при ввозе на таможенную территорию (п.1 ст.172 НК РФ).

Факт уплаты налога обычно подтверждается таможенной декларацией и платежным документом, свидетельствующим об уплате НДС таможенному органу.

Другие документы, подтверждающие уплату НДС

Однако суды помимо платежных принимают в качестве доказательств уплаты налога и другие документы: инвойсы, акты о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение, письма таможенных органов о подтверждении фактической уплаты (Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2008 N КА-А40/9086-08).

Следовательно, принять к вычету сумму "ввозного" НДС можно в том налоговом периоде, когда выполнены все условия для его применения (Письма УФНС России по г. Москве от 29.10.2009 N 16-15/113588, от 23.01.2009 N 19-11/4833).

Обратите внимание, что при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу НДС (п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Сумму НДС, уплаченную при ввозе груза (лифта), организация принимает к вычету и отражает по строке 180 разд. 3 налоговой декларации по НДС.

При проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность налоговых вычетов в соответствии со ст. 172 НК РФ.

Следует учитывать, что к таким документам относятся только:

• счета-фактуры;
• документы, свидетельствующие о принятии товаров к учету;
• платежные документы при импорте.

Книги покупок и книги продаж предназначены для регистрации счетов-фактур и не относятся к документам, подтверждающим право на налоговые вычеты (ст. 172 НК РФ; п. п. 7, 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Значит, налоговые органы не вправе их истребовать при камеральной проверке (п.7 ст.88 НК РФ). Однако если вы не представите книги покупок и продаж, налоговый орган может:

• оштрафовать организацию за непредставление документов (п.1 ст.126 НК РФ).
• отказать в вычете НДС.

скрыть ответ

Первичная переуступка права требования (товарный договор) Кредитор уступает Новому кредитору долг фирмы А который составляет 50000руб, за 45000руб. Договор переуступки от 17.06.10г. Когда произойдет оплата неизвестно. Платить Новый кредитор Кредитору будет векселем 3 лица.

Когда Новый кредитор должен начислить налог на прибыль и как начисляется у него НДС?

Где в декларации по НДС отражается это начисление(в какой графе)? Как отражается убыток у Кредитора (срок оплаты по договору истек)?

Надо ли начислять НДС?

Следует ли начислять НДС?

Поставщик товаров (работ, услуг) может уступить дебиторскую задолженность покупателя третьему лицу по соглашению об уступке права требования (п. 1 ст. 307, п. 1 ст. 382 ГК РФ). В результате такой уступки поставщик (первоначальный кредитор) выбывает из обязательства, а принадлежащие ему права переходят к новому кредитору (ст. 384 ГК РФ). Следует ли начислять НДС первоначальным Кредитором при уступке?

Официальная позиция Минфина РФ заключается в следующем: поскольку специальных правил для определения налоговой базы по НДС при первичной уступке ст. 155 НК РФ не содержит, то применяются общие правила формирования налоговой базы, установленные п. 2 ст. 153 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.09.2009 г. № 03-07-11/277).

Поскольку порядок определения налоговой базы по НДС при уступке первоначальным кредитором права требования статьёй 155 НК РФ не установлен, а на основании п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогообложения, в частности, налоговая база, НДС при уступке первоначальным кредитором права требования не исчисляется.

ВАС РФ в Определении от 14.03.2008 N 10887/07 указал, что соглашение об уступке денежного требования связано с исполнением договора по реализации товаров (работ, услуг). Исходя из положений п. 1 ст. 155 НК РФ, налогообложению в данном случае подлежат не операции по реализации имущественных прав, а операции по реализации товаров (работ, услуг).

В Постановлении ФАС Уральского округа от 17.03.2009 г. № Ф09-1388/09-С2 по делу № А07-5978/2008-А-ВЕТ отмечается, что уступка права требования по договору уступки не является объектом налогообложения НДС у кредитора. Исходя из положений ст. 155 НК РФ налоговая база по НДС определяется не по самой операции уступки требования, а по операции реализации товаров. Таким образом, объект налогообложения НДС отсутствует. В связи с этим новый кредитор, который получил денежное требование непосредственно от поставщика товаров (работ, услуг), не имеет права на вычет по операции уступки права требования.

Таким образом, НДС при уступке права требования первоначальным кредитором не исчисляется.

Как отражается убыток

Убытком первоначального кредитора при совершении уступки денежного требования признается отрицательная разница между доходом от реализации этого требования и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) (п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).

Таким образом, убыток возникает в случае, если доход от реализации денежного требования меньше стоимости реализованных по основному договору товаров (работ, услуг).

Порядок учета убытка при уступке денежного требования после наступления срока платежа по основному договору установлен п. 2 ст. 279 НК РФ.

Согласно данной норме сумма убытка принимается для целей налогообложения в полном объеме, но с учетом следующих особенностей:

• 50% от суммы убытка включается в состав внереализационных расходов на дату уступки права;
• 50% от суммы убытка включается в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права.

При уступке налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Согласно п. 8.2 Порядка заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 г. № 54н, суммы признанного убытка, полученного налогоплательщиком при уступке права требования долга после наступления срока платежа в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ показываются по строке 160 Приложения 3 к Листу 02.

Как отразить операции в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете организации полученный от уступки права требования убыток учитывается на дату подписания соглашения об уступке (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, п. п. 11, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99).

В учете будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

• Дт 62 Кт 90 – отражена задолженность покупателя,
• Дт 90 Кт 68/НДС – отражен НДС, предъявленный покупателю.

На дату уступки права:

• Дт 76 Кт 91.1 – отражен доход от уступки права требования,
• Дт 91.2 Кт 62 – списана дебиторская задолженность покупателя,
• Дт 99.1 Кт 91.9 – отражен финансовый результат (убыток) от уступки права требования,

В связи с тем, что в рассматриваемом случае на дату уступки права в состав внереализационных расходов включается только 50 % суммы убытка, а 50 % - по истечении 45 календарных дней с даты уступки права, не учитываемая в целях налогообложения прибыли сумма убытка является вычитаемой временной разницей, с возникновением которой образуется отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н).

Следовательно, на дату уступки права в учете будет также сделана бухгалтерская запись:

• Дт 09 Кт 68 – отражен ОНА на сумму, равную (1/2 суммы убытка * 20 %)

По истечении 45 календарных дней в учете будет сделана бухгалтерская запись (п. 17 ПБУ 18/02):

• Дт 68 Кт 09 – погашен отложенный налоговый актив (на сумму, равную (1/2 суммы убытка * 20 %)).

Новому кредитору получение дохода следует отразить на дату исполнения требования должником (п. 5 ст. 271 НК РФ). Если Новым кредитором приобретено требование к должнику, вытекающее из договора поставки товара, реализация которого облагается НДС, сумма превышения дохода, полученного Новым кредитором при погашении этого требования должником, над суммой расходов по его приобретению облагается НДС (п. 2 ст. 155 НК РФ) по ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если денежное требование вытекает из сделки, не облагаемой НДС, платить НДС не требуется. В соответствии с 38.1 Порядка заполнения Налоговой декларации по НДС, утв. Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н, в графах 3 и 5 по строкам 010 - 040 раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153 - 157, пунктом I статьи 159 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

Таким образом, сумма НДС отражается по строке 030 графа 5 раздела 3 Декларации (по ставке 18/118) или по строке 040 графа 5 Декларации (по ставке 10/110).

Учет у Нового кредитора:

• Дт 76-5 Кт 58/векс. – передан Кредитору Новым кредитором вексель 3-го лица в счет оплаты за прибретение денежного требования,
• Дт 58/треб. Кт 76-5 – принято к учету приобретенное требование,
• Дт 51 Кт 91 – получены денежные средства от должника в счет погашения требования,
• Дт 91 Кт 58/треб. – списаны расходы на приобретение требования,
• Дт 91.2 Кт 68/НДС – начислен НДС с суммы превышения доходов над расходами (50 000 – 45 000) * 18/118,
• Дт 91-9 Кт КТ 99 – отражена прибыль от погашения требования.

скрыть ответ