Существует ли у организации ответственность за перечисление подотчетному лицу денежных средств на его банковскую карту?

Согласно письму Банка России от 18.12.2006 N 36-3/2408 выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью (на хозяйственные, командировочные или представительские расходы) организации не предусмотрена. Выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов производится наличными деньгами в соответствии с п. п. 10, 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ.

Письмо ЦБ РФ от 24.12.2008 N 14-27/513 «О порядке применения Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт"» предусматривает, что если организация коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом, положением о командировках и пр.) предусмотрела возможность перевода денег на командировочные расходы на банковские карты сотрудников, то перечисление денежных средств с этой целью подотчетному лицу на его банковскую карту допустимо.

При этом существует судебная практика (См. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 N А52-174/2007), из которой можно сделать вывод о том, что допускается выдача средств на административно - хозяйственные расходы сотрудникам организации с расчетного счета в подотчет при соблюдении следующих условий:

• в локальном нормативном акте предусмотрена возможность выдачи денег под отчет в безналичном порядке путем перечисления с расчетного счета на счет банковской карты сотрудника;
• в платежном поручении указано, что перечисляемые суммы являются подотчетными средствами;
• оформлен авансовый отчет работника с приложенными к нему подтверждающими документами.

Несмотря на то, что безналичная выдача подотчетных средств не предусмотрена ни одним нормативным актом ЦБ РФ, санкций за данное нарушение не последует. Организация может быть привлечена к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» лишь в случаях:

• осуществления расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности;
• несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств в кассе;
• накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Административный штраф за безналичную выдачу подотчетных средств в Кодексе об административных правонарушениях в РФ не предусмотрен.