Наша организация заключила договор с физическим лицом на изготовление рюкзаков для промышленных альпинистов. Какими документами должна сопровождаться передача данной продукции от физ.лица организации, работающей на ОСН? Возникают ли обязанности налогового агента по уплате НДФЛ?

Согласно п.1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Утвержденной формы первичного документа для оформления операций по передаче изготовленной продукции от исполнителя (физического лица) к заказчику (Обществу) для таких случаев нет.

Таким документом может являться акт приемки-передачи произвольной формы. Главное, учесть требования п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

В соответствии с данной статьей первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

В случае составления приемного акта приходный ордер (форма М-4) не составляется (п. 49 Методических указаний по учету МПЗ).

Таким образом, по нашему мнению, передача данной продукции от физического лица организации, оформляется актом приемки-передачи произвольной формы.

Обратите внимание, что если условием договора предусмотрено изготовление рюкзаков из материалов заказчика, то физическое лицо должно представить отчет о расходе материалов и акт о приемки-передачи произвольной формы.

Для целей НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию, уплате НДФЛ и представлению сведений о доходах физических лиц предусмотрены в п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Возлагаемые НК РФ обязанности налогового агента не применяются в отношении доходов, выплачиваемых индивидуальному предпринимателю (п. 2 ст. 226 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

Таким образом, у Общества возникает обязанность исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет с доходов физического лица.