Материальная помощь, питание рабочих в командировке производится за счет 84 счета (нераспределенной прибыли прошлых лет), а на какой счет отнести начисление по страховым взносам? Не облагается страховыми взносами материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью члена его семьи, а если материальная помощь выдана члену семьи в связи со смертью нашего работника?
В первую очередь, нужно разобраться в том, насколько правомерно Вы относите указанные в вопросе выплаты на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", предназначенный согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Нужно помнить, что распределение прибыли (чистой прибыли акционерного общества, остающейся после уплаты налога на прибыль) относится к компетенции общего собрания акционеров (пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Поэтому если общее собрание акционеров не принимало решение о направлении части прибыли компании на материальную помощь и питание работников в командировке, то такие выплаты должны отражаться в составе прочих расходов за отчетный год на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в общеустановленном порядке.
Теперь, что касается непосредственно Вашего вопроса. Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н, установлено, что расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ10/99). Начисление и последующая уплата в бюджет страховых взносов приводит к уменьшению экономических выгод организации в результате выбытия денежных средств, следовательно, возникает расход. Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (п. 4 ПБУ 10/99). Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Остальные же расходы считаются прочими.
Принимая во внимание, что в данном случае страховые взносы начисляются на выплаты работникам, которые не связаны напрямую с выполнением их служебных обязанностей, их следует признавать прочими расходами. Такие расходы в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов подлежат учету на счете 91. То есть если даже выплаты работникам учтены Вами на основании решения собственников компании на счете 84, то начисленные на них страховые взносы следует учесть на счете 91.
Материальная помощь, выданная члену семьи умершего работника, объектом обложения страховыми взносами не является. Объясняется это тем, что указанная выплата не относится к выплатам или иным вознаграждениям, начисляемым в пользу физических лиц по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также другим договорам, указанным в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
