Как можно возместить НДС, уплаченный на таможне при доставке груза из-за границы?

Каким образом можно возместить НДС, уплаченный на таможне при доставке груза (лифта) из-за границы?


Принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, вправе только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Условия, которые требуются для вычета НДС

  1. Товар ввезен в таможенном режиме _ выпуск для внутреннего потребления.
  2. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК РФ).
  3. Товар принят к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обращаем ваше внимание на то, что для вычета не имеет значения, на каком конкретно счете вы учитываете ввезенное имущество.

Минфин России разъяснил, что "ввозной" НДС по оборудованию, требующему монтажа, можно поставить к вычету после принятия оборудования к учету на счете 07 (Письмо от 29.01.2010 N 03-07-08/20).

  1. Сумма НДС уплачена при ввозе на таможенную территорию (п.1 ст.172 НК РФ).

Факт уплаты налога обычно подтверждается таможенной декларацией и платежным документом, свидетельствующим об уплате НДС таможенному органу.

Другие документы, подтверждающие уплату НДС

Однако суды помимо платежных принимают в качестве доказательств уплаты налога и другие документы: инвойсы, акты о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение, письма таможенных органов о подтверждении фактической уплаты (Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2008 N КА-А40/9086-08).

Следовательно, принять к вычету сумму "ввозного" НДС можно в том налоговом периоде, когда выполнены все условия для его применения (Письма УФНС России по г. Москве от 29.10.2009 N 16-15/113588, от 23.01.2009 N 19-11/4833).

Обратите внимание, что при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу НДС (п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Сумму НДС, уплаченную при ввозе груза (лифта), организация принимает к вычету и отражает по строке 180 разд. 3 налоговой декларации по НДС.

При проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность налоговых вычетов в соответствии со ст. 172 НК РФ.

Следует учитывать, что к таким документам относятся только:

  • счета-фактуры;
  • документы, свидетельствующие о принятии товаров к учету;
  • платежные документы при импорте.

Книги покупок и книги продаж предназначены для регистрации счетов-фактур и не относятся к документам, подтверждающим право на налоговые вычеты (ст. 172 НК РФ; п. п. 7, 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Значит, налоговые органы не вправе их истребовать при камеральной проверке (п.7 ст.88 НК РФ). Однако если вы не представите книги покупок и продаж, налоговый орган может:

  • оштрафовать организацию за непредставление документов (п.1 ст.126 НК РФ).
  • отказать в вычете НДС.