Требуется ли документальное подтверждение (авансовый отчет) от педагогического состава для освобождения от подоходного налога компенсационной выплаты на методическую литературу?
Согласно п.8 ст.55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере, устанавливаемом по решению органа местного самоуправления.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ в перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению включаются, в том числе, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Письмо ФНС РФ от 18.06.2009 N ШС-17-3/121@ "О направлении письма Минфина России" (См. Письмо Минфина РФ от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190) содержит четкое указание на то, что документальное подтверждение компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ требуется в тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения расходов, как, например, компенсации, предусмотренные статьей 164 Трудового кодекса РФ. К таким компенсационным выплатам, по мнению налоговой службы, относятся, в частности, денежные компенсации педагогическим работникам в целях содействия их обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями. Аналогичные выводы содержатся так же в Письмах Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/5, от 23.01.2008 N 03-04-08-01/4.
Однако, по мнению Минобразования РФ, требование от педагогических работников образовательных учреждений представления каких-либо чеков или квитанций о приобретении ими книгоиздательской продукции или о подписке на периодические издания является неправомерным (См. Письмо Минобразования РФ от 25.11.1998 N 20-58-4046/20-4 "О выплате денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам образовательных учреждений").
ЦК профсоюза работников народного образования и науки РФ в своем Письме от 17.12.2007 N 115 "О порядке использования ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию педагогическими работниками" сообщает, что, подтверждающих документов на указанную компенсацию не требуется, так как она носит ежемесячный характер и цель выплаты этой компенсации - не возмещение работнику фактических затрат на приобретение книг, брошюр и периодических изданий. Ее цель - содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного ведения педагогической и воспитательной деятельности.
Исходя из изложенного выше, требовать подтверждающие документы от работника нужно только по выплатам, цель которых - возместить работнику фактические затраты в связи с выполнением трудовых обязанностей и по которым не установлен необлагаемый норматив.
Таким образом, по нашему мнению в Вашем случае подтверждающие документы, в том числе и авансовый отчет по компенсационной выплате на методическую литературу не требуется, так как указанная выплата осуществляется регулярно, в фиксированном размере и не с целью возмещения затрат работнику.
