Организация находится на УСН. Можно ли взять в расходы покупку кулера и питьевой воды?

Статья 346.16 Налогового Кодекса РФ определяет перечень расходов, которые налогоплательщики, применяющие УСН, вправе включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Данный перечень является закрытым и не включает расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе расходы, связанные с приобретением кулера и питьевой воды (как при ОСН).

Официальная позиция Минфина Росси по данному вопросу содержится в Письме от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19, в котором сообщается, что налогоплательщики, применяющие УСН, включают в затраты только расходы, предусмотренные в ст. 346.16 Кодекса. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Согласно ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы. К материальным расходам в соответствии со ст. 254 Налогового Кодекса РФ, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели). При этом Налоговый кодекс РФ не ограничивает состав расходов на приобретение материалов (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). То есть если покупка кулера и воды осуществляется в целях производственной и хозяйственной необходимости, то указанные расходы, на наш взгляд, можно учесть в составе материальных, в случае их документального подтверждения. Существует также и судебные решения, подтверждающие данный вывод (см. Постановления ФАС УО от 06.10.2008 N Ф09-7032/08-С3, от 18.07.2007 N Ф09-5444/07-С3).

Таким образом, применяя УСН, Вы можете учесть такие расходы, только если готовы отстаивать свою позицию в суде, аргументируя свои действия тем, что работодатель обязан обеспечивать нормальные условия труда своим работникам в соответствии с ТК РФ.