Наша организация занимается оптовой торговлей. Можем ли мы в течение 5 дней в одном отчетном периоде не выставлять счет-фактуру на аванс покупателю, если точно знаем, что будет отгрузка на 5-ый день?

Согласно п. 3 ст. 168 Налогового Кодекса РФ при получении сумм частичной оплаты выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ не выставление покупателям счетов-фактур на авансы, в связи с тем, что предоплата и отгрузка товаров проходили в одном налоговом периоде, не предусмотрено.

Однако Минфин России придерживается мнения, что в этом случае достаточно выставить счет-фактуру на реализованные товары (работы, услуги, имущественные права). В случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует. Если товары (работы, услуги) отгружаются позднее, продавец уже должен выставлять счет-фактуру. Все эти рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39.

Поскольку не выставление поставщиком авансового счета-фактуры в Вашей ситуации не влечет за собой никаких штрафных санкций ни для него, ни для Вас, и позволяет существенно сократить документооборот. В то же время с осторожностью нужно относиться к ситуации, когда оплата и отгрузка товара произойдут в разные налоговые периоды (например, оплата 31 марта, а отгрузка – 01 апреля). В этом случае, счет-фактуру на аванс следует выставлять обязательно. Во-первых, она послужит основанием для предъявления налогового вычета покупателем. Во-вторых, поставщик, не зависимо от того, выставит ли он авансовый счет-фактуру или нет, будет обязан на день оплаты в счет предстоящих поставок товаров сформировать налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Исходя из изложенного выше, организация может не выставлять счета-фактуры на аванс покупателю в случае, если отгрузка происходит в течение пяти дней с момента получения аванса.