Консультации
Облагаются ли НДС взносы, полученные от родителей на содержание детей в д/с?
Налоговые споры (НДС, прибыль и другие)
показать ответ
Облагаются ли НДС взносы, полученные от родителей на содержание детей в детском саду (на данный момент лицензия отсутствует) ?
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.
В соответствии с п. 6 ст. 149 НК РФ перечисленные в данной статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. Другими словами, если деятельность, в отношении которой установлена возможность использования освобождения от обложения НДС, является лицензируемой, эту возможность можно реализовать только при наличии соответствующей лицензии. Получается, применение льготы поставлено в зависимость от наличия лицензии, но только в том случае, если ее получение обусловлено действующим законодательством РФ.
В Вашем случае следует учитывать, что образовательная деятельность и содержание детей являются различными самостоятельными видами деятельности дошкольного учреждения. Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, приведен в Федеральном законе от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Деятельность по содержанию детей в дошкольных учреждениях, в отличие от образовательной деятельности по программе дошкольного, общего образования, дополнительного образования детей, профессиональной подготовки, профессионального образования, не названа в числе видов деятельности, подлежащих лицензированию.
Более того, в ст. 149 НК РФ услуги по содержанию детей и услуги в сфере образования, то есть образовательная деятельность, разделены. Реализация на территории РФ услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений, освобождается от обложения НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Таким образом, деятельность по оказанию услуг содержания детей в дошкольных учреждениях лицензированию не подлежит. В связи с этим льготой по НДС, установленной пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ, Ваша организация может воспользоваться независимо от наличия у нее лицензии на осуществление образовательной деятельности. Отметим, налоговый орган может с этим не согласиться. Одно из подтверждений - Постановление ФАС ВВО от 20.04.2009 по делу N А17-6323/2008. К судьям обратилось муниципальное дошкольное образовательное учреждение - детский сад, при проверке которого налоговая инспекция посчитала, что оно неправомерно заявило льготу по НДС в отношении реализации услуг по содержанию детей, так как учреждение не имеет соответствующей лицензии на ведение образовательной деятельности.
Арбитры приняли решение в пользу налогоплательщика, указав: наличие либо отсутствие лицензии на осуществление образовательной деятельности не может лишать налогоплательщика (детское учреждение) права на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по содержанию детей в дошкольном учреждении. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС ДВО от 11.02.2010 N Ф03-154/2010, ФАС ВСО от 03.04.2008 N А33-7388/07-Ф02-1225/08, от 12.09.2007 N А33-18221/06-Ф02-5491/07, А33-18221/06-Ф02-5891/07, ФАС МО от 22.02.2008 N КА-А40/605-08, ФАС ПО от 29.07.2008 по делу N А55-16294/2007.
скрыть ответ
Как учитывать налог на имущество в НКО?
Налоговые споры (НДС, прибыль и другие)
показать ответ
В НКО мы начисляем на ОС износ на забалансовом счете. При расчете налога на имущество можем мы учитывать его в остаточной стоимости ОС каждый месяц или только в конце года?
Согласно п.17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2001 г. № 26н по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете 010 "Износ основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета) производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом в соответствии с порядком, приведенном в п. 19 ПБУ 6/01. Линейным способом амортизация начисляется исходя из установленного срока полезного использования объекта, который утверждается приказом руководителя организации.
Определение налоговой базы
Согласно абз.2 ст.375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода (абз.3 ст.375 НК РФ).
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст.376 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст.379 НК РФ).
Учитывая вышесказанное, при расчете авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды налоговая база по налогу определяется в соответствии с п.1 ст.375 НК РФ, а именно первоначальная стоимость основных средств минус износ. Остаточная стоимость для расчета налога на имущество организации определяется ежемесячно.
скрыть ответ
Возможно ли требовать от налогового органа возмещения затрат на аудитора?
Налоговые споры (НДС, прибыль и другие)
показать ответ
Налоговая инспекция не приняла вычеты по НДС, доначислила НДС, пени, штрафы по налоговой декларации за 4 квартал 2010 г. и арестовала счета. Организация привлекла аудитора, данный акт был обжалован в вышестоящей налоговой и в Арбитражном суде. Вышестоящая налоговая инспекция отменила данное решение, и Арбитражный суд тоже удовлетворил наши требования.
Может ли организация требовать от налогового органа возмещения затрат на аудитора?
Согласно ст. 101, 106 Арбитражного процессуального кодекса судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом, к числу которых относятся в том числе расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей). Из названных положений следует, что возмещаемые расходы на услуги, связанные с юридической помощью, должны быть оказаны в связи с рассмотрением дела в суде. Сумма оплаты консультаций, не предусмотренных договором о представительстве в суде, в состав судебных расходов не включается (п. 8 Информационного письма Президиума ВАС от 05.12.07 № 121 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах»).
Поскольку услуги аудитора по оценке наличия оснований для оспаривания решения инспекции были оказаны на досудебной стадии, расходы по их оплате к категории судебных расходов не относятся и возмещению в рамках дела об оспаривании решения инспекции не подлежат.
скрыть ответ
Какие последствия возникают при нарушении налоговым органом срока камеральной проверки?
Налоговые споры (НДС, прибыль и другие)
показать ответ
В соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
Основания для отмены решения по результатам проверки
скрыть ответ
Как доказать, что налоговая инспекция нарушила сроки камеральной проверки?
Налоговые споры (НДС, прибыль и другие)
показать ответ
В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Данный вид налоговой проверки проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Установление факта нарушения
Акт налоговой проверки
скрыть ответ
*минимальная стоимость ответа 2500 р.