Консультации

Согласно п.8 ст.55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере, устанавливаемом по решению органа местного самоуправления.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ в перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению включаются, в том числе, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.

Письмо ФНС РФ от 18.06.2009 N ШС-17-3/121@ "О направлении письма Минфина России" (См. Письмо Минфина РФ от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190) содержит четкое указание на то, что документальное подтверждение компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ требуется в тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения расходов, как, например, компенсации, предусмотренные статьей 164 Трудового кодекса РФ. К таким компенсационным выплатам, по мнению налоговой службы, относятся, в частности, денежные компенсации педагогическим работникам в целях содействия их обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями. Аналогичные выводы содержатся так же в Письмах Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/5, от 23.01.2008 N 03-04-08-01/4.

Однако, по мнению Минобразования РФ, требование от педагогических работников образовательных учреждений представления каких-либо чеков или квитанций о приобретении ими книгоиздательской продукции или о подписке на периодические издания является неправомерным (См. Письмо Минобразования РФ от 25.11.1998 N 20-58-4046/20-4 "О выплате денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам образовательных учреждений").

ЦК профсоюза работников народного образования и науки РФ в своем Письме от 17.12.2007 N 115 "О порядке использования ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию педагогическими работниками" сообщает, что, подтверждающих документов на указанную компенсацию не требуется, так как она носит ежемесячный характер и цель выплаты этой компенсации - не возмещение работнику фактических затрат на приобретение книг, брошюр и периодических изданий. Ее цель - содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного ведения педагогической и воспитательной деятельности.

Исходя из изложенного выше, требовать подтверждающие документы от работника нужно только по выплатам, цель которых - возместить работнику фактические затраты в связи с выполнением трудовых обязанностей и по которым не установлен необлагаемый норматив.

Таким образом, по нашему мнению в Вашем случае подтверждающие документы, в том числе и авансовый отчет по компенсационной выплате на методическую литературу не требуется, так как указанная выплата осуществляется регулярно, в фиксированном размере и не с целью возмещения затрат работнику.

скрыть ответ

Транспортная карта является проездным документом для проезда сотрудника в метро в течение года.

Транспортные карты являются собственностью метрополитена и предназначены для многократного применения, поскольку выдаются в пользование с учетом оплаты залоговой стоимости.

По истечении срока действия транспортной карты её можно вернуть или продлить на очередной срок (в зависимости от условий договора). В случае возврата организацией транспортной карты метрополитеном возвращается её залоговая стоимость.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, на субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Поскольку транспортные карты, по своей сути, являются оплаченными проездными билетами, считаем, что их можно учитывать на счете 50-3 «Денежные документы».

Выдача транспортной карты работнику может отражаться как выдача под отчет денежных документов.

Операция по перечислению метрополитену залоговой стоимости отражается по дебету счета учета расчетов с поставщиками в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета», а также залоговая стоимость отражается на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолженности.

Таким образом, в учете будут сделаны следующие записи:

• Дт 60 Кт 51 – на стоимость транспортной карты,
• Дт 60 Кт 51 – на залоговую стоимость транспортной карты,
• Дт 50-3 Кт 60 – на стоимость транспортной карты (при получении транспортной карты Вашей организацией от метрополитена),
• Дт 009 – на залоговую стоимость транспортной карты,
• Дт 71 Кт 50-3 – на стоимость транспортной карты (при выдаче транспортной карты под отчет сотруднику),
• Дт 20, 26, 44 и т.д. Кт 71 – на стоимость транспортной карты (при возврате транспортной карты подотчетным лицом), 
• Кт 009 - на залоговую стоимость транспортной карты при её возврате метрополитену,
• Дт 51 Кт 60 – возврат залоговой стоимости транспортной карты метрополитеном.

скрыть ответ

В соответствии со ст. 642 Гражданского кодекса РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК РФ).

Согласно ст. 646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Статьей 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик, применяющий УСН (доходы – расходы), при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы, в частности, на следующие расходы:

• расходы на ремонт основных средств, в том числе, арендованных (пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• арендные платежи за арендуемое имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• расходы на приобретение ГСМ (пп. 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
• расходы на обязательное страхование имущества (арендованного транспортного средства), страхование ответственности (ОСАГО) (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК).

Данные расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), при этом расходы на приобретение ГСМ учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщики на УСНО (доходы – расходы) могут заключать договоры аренды транспортного средства без экипажа и включать в расходы не только сумму арендной платы, но и расходы на ремонт арендованных транспортных средств, расходы на приобретение ГСМ, расходы на обязательное страхование, включая ОСАГО.

скрыть ответ

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных в подпунктах 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ). Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

На основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ.

Считаем, что такие услуги, как контроль погрузки дверей на борт корабля, организация международной перевозки, экспедирование груза следует квалифицировать как услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой импортируемого вами товара. Поскольку такие услуги оказывает не российская организация, то они не считаются реализованными на территории РФ и НДС не облагаются. Следовательно, и обязанностей налогового агента у вас не возникает.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Следовательно, местом реализации консультационных услуг, оказываемых резидентом Китайской Народной Республики при условии, что покупателем является российская компания, в общем случае считается территория РФ. Однако, в данной ситуации нужно также учесть норму п. 3 ст. 148 НК РФ, в которой сказано, что если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг). Как следует из вопроса, консультационные услуги непосредственно связаны с услугой по оформлению фрахта, местом реализации которой территория РФ не признается (данная услуга непосредственно связана с перевозкой импортируемого товара и оказывается не российской компанией). Поэтому мы считаем, что местом реализации рассматриваемых консультационных услуг территория РФ не признается.

Что касается услуг по ведению переговоров с китайцами, оформлению заказа по дверям, то поскольку они не поименованы в подпунктах 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК и оказываются организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ , местом их реализации территория РФ не признается (пп. 5 п. 1 статьи 148 НК РФ).

Исходя из изложенного, российская компания «Х» обязанностей налогового агента по НДС по контракту с резидентом Китайской Народной Республики не несет (п.1, 2 ст. 161 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Поэтому на таможне компания «Х» не обязана платить НДС со стоимости услуг, оказанных компанией «У», ни при каких обстоятельствах (то есть независимо от того, признается или нет территория РФ местом реализации данных услуг) .

В том случае, если организация «Х» (российская), импортирующая китайские двери, осуществляет торговую деятельность, то все осуществленные ею расходы, перечисленные в вопросе, могут быть учтены в составе издержек обращения, как расходы связанные с приобретением товара, или включены в стоимость приобретения товара. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов (ст.320 НК РФ). Если же деятельность организации связана с производством, то расходы по контракту с резидентом Китайской Народной Республики включаются в стоимость материально-производственных запасов как затраты, связанные с их приобретением (п. 2 ст. 254 НК РФ).

скрыть ответ